企業年金職業年金“遞延納稅” 助力養老金改革

　　據中國之聲《新聞縱橫》報道，財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局三部門近日發出通知，為促進我國多層次養老保險體系的發展，從2014年1月1日起，實施企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅優惠政策。也就是說，從明年開始，參保企業年金、職業年金，將緩交、甚至省下一筆稅負。

　　很多人可能對企業年金、職業年金這兩個的概念比較陌生。上世紀90年代，我國開始構建以三大支柱為支撐的多層次養老保險體系：第一支柱為基本養老保險，這是法律法規強制繳納的保險，第二支柱為補充養老保險，企業年金和職業年金就屬于這第二支柱里的，是企事業單位自愿為職工提供的退休保障，第三支柱為個人儲蓄性養老保險。

　　雖說是三大支柱之一，但現在，企業年金的覆蓋面還不到10%，職業年金更是剛剛起步。那么，新政的出臺能不能讓這根支柱健壯起來呢？

　　中國社會科學院世界社保研究中心主任鄭秉文把養老保險體系比作一把凳子，腿越多，自然也越穩當。

　　鄭秉文：如果你只有一條腿，就是由國家舉辦的基本養老保險制度，它的國民退休之后享受的待遇就是一個支柱的水平，像美國就是三條腿的板凳，第二條腿是企業年金，第三條腿是個人賬戶，退休以后，退休收入就由三部分來組成，不能很大幅的降低退休后的待遇水平。

　　"年金個稅遞延繳納"被認為是鼓勵補充養老保險年金制度的優惠政策。中國人民大學公共管理學院公共財政與公共政策研究所副所長孫玉棟透露，"遞延納稅"是指在年金繳費環節和年金基金投資收益環節，暫不征收個人所得稅；將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節。這一模式，是發達國家對企業年金普遍采用的一種稅收優惠模式。在明年1月1日前，我國年金納稅方式正好與之相反。

　　鄭秉文：咱們國家在開始實行補充養老的時候，沒有遵循國外的做法，個人繳費的時候要視同工資薪金繳稅，單位繳費轉入你個人賬戶的時候也是要繳稅的，獲得投資收益也是在分給你的時候把稅都交完了。所以我們的稅是前置的，實際這個在某種意義上來講，我們無論是從稅收安排還是企業個人獲益的角度來說都和國外相比而言是有一些差距的。

　　根據三部門發布的通知，從明年起我國也將采取這種"遞延納稅"政策。鄭秉文在其微博中這樣評價："企業年金稅優政策推動了多年，現終于有了眉目：職工4%稅優日內就將公布，企業年金真的有望成為中國版的401k了，這對國民福祉是個重大進步，對資本市場都是重大利好。"所謂"401K計劃"，是美國從20世紀七八十年代開始發展的一種社會保障和養老金體系，為今天美國的養老制度奠定了基礎。更為關鍵的是在新政中還提到了一個新詞"職業年金"，這是比照企業年金，事業單位為職工繳納的補充養老保險。鄭秉文對此評價更高。

　　鄭秉文：事業單位和公務員他的養老金改革沒有啟動，尤其是事業單位，從2008年2月到現在，5省市試點開始到現在就沒有什么實質性的進展。這里有很多問題，其中一個重要的障礙就是，如果要是加入到改革這里面來，待遇水平很可能就會降低，沒有其他的辦法把降低的這一部分給補上去。建立了職業年金，這個改革的條件就具備了。改革以后，就可以建立職業年金這個制度，把退休以后降低的那一部分再補上去。

　　關于中國老齡化前景和養老金缺口的討論已經有一段時間了，而且是日趨激烈。企業年金、職業年金制度的建立和優化讓人有所期盼。那么，一個稅收政策的改變究竟能有多大的推動力量？如果要起到實效，還需哪些政策的配合呢？

　　中國人民大學公共管理學院公共財政與公共政策研究所副所長孫玉棟坦言年金并非強求，還需政策引導。

　　孫玉棟：企業具不具備這種能力，因為這相當于你的三險一金基本保險是依法來進行的，補充保險其實更多的是建議式的，這就取決于企業有沒有上年金的能力，這就需要政策去引導。

　　根據新政，一個人每月平均工資為8000元，他每月還可以有320元的年金繳費，暫不計征個稅。這意味著，年金參保者可以多扣除一些費用，眼下需要繳納的個稅減少了。不僅如此，一些年金參保者在按規定扣除各項費用后，剩下的收入沒有那么高，相應的稅率可能就會調低一檔，個稅負擔也會減輕。

　　鄭秉文：這回出臺了職工個人4%的稅優政策就可以有效的激勵職工在參加職業年金和建立職業年金方面成為一個有利的激勵。這就會擴大企業建立企業年金的覆蓋面。

　　此前，年金中的企業繳費，在不超過職工工資總額5%標準內的部分，可以免征企業所得稅。此次又出臺了針對職工個人的稅收優惠政策，孫玉棟認為，在雙重激勵下，企業會更加積極繳納年金，因為企事業單位繳納了這筆錢不僅能夠減稅，還能促進職工的忠誠度。

　　孫玉棟：培養了它員工的忠誠度嘛！你如果在這里做的時間長，它年金繳付比例不斷上升，變相的是說在你退休的時候，你除了拿到基本保險之外，你的補充保險，對你退休以后的生活的水準是有一個很大保障的。這其實是個好事。

　　從一些發達國家的經驗看，退休職工的養老金構成一般是"四四二"模式，即基本養老保險占四成，補充養老保險占四成，個人儲蓄性養老保險占兩成。如此看來，現在一個退休金2000的人，如果有了年金收入，每個月的收入幾乎可以翻番，確實值得期盼！(記者季蘇平)