營改增2013年減稅1402億 將向“全面覆蓋”推進

????國家稅務總局2月27日發布的數據顯示，我國營業稅改征增值稅試點2013年共計減稅1402億元。作為一項已經試點兩年的稅制改革，其所具有的改革張力已逐步凸顯。但不可否認的是，營改增在推進過程中仍面臨著交通運輸、融資租賃等行業稅負明顯上升等問題。在向“全面覆蓋”邁進的同時，如何應對改革過程中出現的難題也是一大考驗——

????營改增是我國財稅體制改革的“重頭戲”。兩年來，營改增跨越了“頭雁先飛”、“雁陣排列”、“一字推開”3個階段，正向“全面覆蓋”推進。試點區域由點到面、試點行業由窄到寬、試點戶由少到多。

????“減負”、“激活”帶給企業利好

????企業稅收負擔降低，運營壓力減輕，同時，實施營改增“激活”了上下游產業鏈，帶動了其他企業經營活動的改善

????上海起帆數字技術有限公司與2011年營改增前相比，企業稅收負擔下了“陡坡”，以前要按5%的稅率繳納營業稅，營改增后稅負降至1.4%；取得的應稅服務收入卻上了“臺階”，由2011年的2.46億元上升到2012年和2013年的年均4億元，企業從營改增中得到了較大實惠。

????隨著營改增改革的推進，企業“減負”還體現在通過促進主業與輔業分離，減輕企業運營壓力，促進第三產業發展。“為了降低稅負，企業及時調整優化業務結構，改變大而全的經營模式，通過主輔分離、專業化協作的方式，重新尋找產業鏈的定位。”北京國稅局相關負責人向記者解釋說。據了解，2012年和2013年，僅營改增一項改革就分別拉動上海市現代服務業增加值增長8.72%和2.76%，拉動現代制造業增加值增長8.35%和5.03%。

????當然，營改增帶給企業的利好并非只有“減負”，還表現在“激活”上下游產業鏈、帶動其他企業經營活動的改善。

????北京百度網訊科技有限公司負責人告訴記者，企業自2012年9月至2013年8月含稅銷售額共計81億元，下游客戶中增值稅一般納稅人約占86%左右，據推算，能夠為下游企業減稅約3.94億元。數據顯示，2013年北京市營改增試點納稅人減稅182.93億元，為下游非試點納稅人開具增值稅專用發票，降低了100.64億元的稅負。

????另外，實施營改增后，出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸，形成了出口退稅“寬化效應”；出口貨物接受試點納稅人提供應稅服務所負擔的進項稅額也可以得到退還，形成了出口退稅“深化效應”,兩種效應疊加有力推動了試點地區出口規模擴張和結構改善。經測算，上海市營改增試點后的2012年和2013年，分別增加出口224億元和242億元，2013年上海市進出口服務貿易同比增長18％。

????在破解難題中深化改革

????用持續優化的政策來保障試點平穩推進，對具體行業遇到的暫時困難及時摸底，有針對性地出臺政策或工作方案

????營改增試點之初，由于有些行業還沒有納入試點范圍，有的企業不能全面獲取專用發票抵扣稅款，導致交通運輸、融資租賃、貨運代理等行業的部分企業稅負不降反升。針對這些問題，相關部門用持續優化的政策來保障試點平穩推進。比如，對企業營改增稅負增加的情況，財政予以補貼。

????除此之外，對具體行業遇到的暫時困難，國家財稅部門及時摸底，有針對性地出臺政策或工作方案加以解決。

????以融資租賃為例，從2012年1月1日營改增試點在上海展開，融資租賃被定義為有形動產服務，稅率為17%，由此導致融資租賃行業稅負整體增加。2013年8月1日營改增在全國范圍試行后，融資租賃行業稅負上升更加明顯，致使近80%的售后回租業務發展受阻。

????售后回租業務適用一般增值稅納稅方法，即銷項稅減進項稅。銷項稅額按照租賃的全部收入計算，包括本金。問題在于承租人出售設備時，并不能針對本金部分開具增值稅發票。“出租人拿不到承租人的發票作為本金抵扣依據，導致融資租賃公司沒有進項稅可以抵扣。”北京中翰聯合稅務師事務所合伙人王駿表示。對此，國家財稅部門明確了售后回租業務標的物本金不計入銷售額，通俗地講就是“差額納稅”，降低了納稅人的實際稅負。但是，由于售后回租業務開票問題仍未明確，具體到地方執行層面仍然面臨諸多困難，還需進一步完善政策。

????此外，針對知識產權等代理行為存在大量代收轉付政府性基金和行政事業性收費，對該行業計稅依據明確為不含代收轉付相關費用；對電影院實施簡易計稅的政策安排，對快遞業收派服務適用6%的低稅率……。一項項政策的出臺，釋放的是實實在在的改革紅利。

????針對試點中可能出現的虛開增值稅專用發票風險，各級稅務機關強化稅源監控，推廣應用嚴格規范的增值稅抵扣制度，有效防范了稅收流失。國家稅務總局貨勞司相關負責人表示，2013年，各地稅務機關加大對營改增試點地區交通運輸企業的專項整治，及時發現虛開發票等稅收違法案件線索，共檢查試點企業6958戶，查補稅款3.9億元，進一步規范稅收秩序，為推進改革營造了良好稅收環境。

????金融行業或可分類征稅

????營改增剛剛涉入“深水區”，下一步如何推進需要仔細認真研究，專家建議，金融行業或可分類征稅

????目前，營改增試點行業收取的營業稅稅額占全國流轉稅25%左右。畢馬威中國和香港特別行政區稅務主管何坤明認為，其他包括電信業、金融和保險行業、建筑安裝等行業稅源大概占流轉稅的50%。因此，營改增剛剛涉入“深水區”，下一步如何推進需要仔細認真研究。

????從今年1月1日起，營改增已經覆蓋到交通運輸、郵政業和現代服務業中的7個細分行業。電信行業被看作未來將較快推出的一個行業，對于該行業未來可能適用的稅率，王駿說，建議適用信息技術服務6%的稅率；基礎電信服務因為有設備投入、維護等成本，進項比較多，可適用11%的稅率。

????考慮到行業改革的復雜性，金融保險業征收增值稅可謂是一個世界性難題。財政部財政科學研究所副所長劉尚希認為，金融業的進項稅額抵扣如何確認最為關鍵。因為金融機構有不少間接收費的業務，如存貸款業務，這涉及存款和貸款兩方，但在服務增值的過程中分別占多大比例、如何開具相應增值稅發票，操作起來比較困難。申銀萬國首席經濟學家李慧勇表示，金融業試點增值稅難度大，一方面是課稅基礎無法準確計量；另一方面包括的行業很多，采取統一的征收方式不現實。

????近日，財政部財政科學研究所發布的《中國稅收政策報告（2013）：營改增——牽一發而動全身的改革》提出了金融業營改增分類征收的思路，建議對核心金融業務和間接收費的金融服務適用簡易征稅辦法和3%的征收率；直接收費的金融服務可按正常增值稅征收機制，進行進項抵扣。

????總之，在營改增向“全面覆蓋”邁進的過程中，如何應對改革過程中出現的新問題也是一大考驗。