社科院研究員：營改增后財稅體制改革需統(tǒng)籌推進

　　今年5月1日起，營改增試點范圍擴大至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。至此，“十二五”時期啟動的營改增試點，在“十三五”時期的開局之年實現(xiàn)全面落地。這是自1994年財稅體制改革以來的一次重大稅制改革，標(biāo)志著1994年所構(gòu)建的財稅體制開始從量變走向質(zhì)變，邁出脫胎換骨的重要一步，其重要意義不言自明。

　　下一步財稅體制改革難度不小

　　新一輪財稅體制改革正式肇始于“十二五”時期的2014年。根據(jù)黨的十八屆三中全會的部署，從改進預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度三個方面，著力打造符合現(xiàn)代財政制度要求的財稅體制。

　　目前來看，預(yù)算管理制度改革進展相對順利；營改增作為稅制改革中的重頭戲，隨著今年5月1日起營業(yè)稅全面退出歷史舞臺，實現(xiàn)了突破性進展；建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，即政府間財政關(guān)系的重構(gòu)，因全方位的稅制改革還未到位，事權(quán)與支出責(zé)任的劃分還有不少有待克服的難點，所以成為新一輪財稅體制改革中難度最大的重點工程。

　　1994年財稅體制改革建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要的財稅體制。之后，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，我們開始著手對1994年財稅體制進行相應(yīng)的完善，諸多改革建議應(yīng)運而生，其中有些建議化為措施并得到了落實，如統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。當(dāng)然，受各方面因素的制約，也有一些改革建議在很長的時間里還停留在方案的研究、設(shè)計階段，比如，個人所得稅改革、房地產(chǎn)稅改革。還有，中央與地方的事權(quán)劃分以及相應(yīng)的支出責(zé)任劃分，在1994年以后的歷次五年計劃或規(guī)劃中都有持續(xù)性的表述。諸如此類，財稅體制中的這些以前未竟改革任務(wù)，我們都可以從新一輪財稅體制改革的清單中找到它們的位置。

　　因此，從這個意義上，新一輪財稅體制改革既是站在財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的戰(zhàn)略高度，從著眼建立現(xiàn)代財政制度出發(fā)而進行的一次深刻變革，也是針對長期以來我國財稅體制中存在的這樣或那樣的不足而進行的一次全面系統(tǒng)完善。

　　在營改增試點全面實施之際，盤點新一輪財稅體制改革的清單，可以發(fā)現(xiàn)，六大稅種改革，目前尚有消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅五大稅種的改革等待去落實，政府間財政關(guān)系的重構(gòu)亦是如此。這些基本上都是長期以來財稅體制運行中積累下來的難點問題，非一時能妥善解決的，改革的難度不小，改革的進展不容樂觀。

　　新一輪財稅體制改革需統(tǒng)籌推進

　　根據(jù)2020年現(xiàn)代財政制度基本建立的時間表，整個“十三五”時期，是新一輪財稅體制改革的關(guān)鍵時期。時間緊，任務(wù)重，惟有改革方案設(shè)計縝密、改革步驟有序推進，才能有利于按照改革的時間表完成既定的改革任務(wù)。

　　財政體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系，而財稅體制改革則預(yù)示著各方利益格局的再調(diào)整。政府與企業(yè)、政府與個人以及各級政府之間，都不同程度地存在各自的利益訴求，這就使得新一輪財稅體制改革必須統(tǒng)籌兼顧，避免各項改革措施相互脫節(jié)而造成改革遲緩、效果不彰。新一輪財稅體制改革，不僅是自身的改革，也是要通過自身改革繼續(xù)支持和促進經(jīng)濟社會其他改革順利推進。故而，統(tǒng)籌推進新一輪財稅體制改革，既是自身改革的需要，也是經(jīng)濟社會發(fā)展大局的需要。

　　第一，立足于全面建成小康社會，以創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念為衡量標(biāo)準(zhǔn)，解決當(dāng)前財稅體制中的不適應(yīng)之處，通過整體設(shè)計、統(tǒng)籌推進，當(dāng)好經(jīng)濟社會發(fā)展的先行軍。

　　第二，協(xié)調(diào)推進六大稅種的改革。營改增試點范圍的擴大，固然有帶動其他稅種改革跟進的作用，但也突顯了其他稅種改革相對滯后的態(tài)勢，尤其是以個人所得稅、房地產(chǎn)稅為代表的直接稅改革遲遲無實質(zhì)性進展。這就需要其他稅種改革應(yīng)加緊推進，實現(xiàn)六大稅種改革的有序共進。

　　第三，應(yīng)從政府收入的大盤子出發(fā)，合理規(guī)劃具體稅種的改革。不僅要考慮小口徑宏觀稅負(fù)，也應(yīng)考慮大口徑宏觀稅負(fù)，稅收收入與非稅收入相結(jié)合，以實現(xiàn)全口徑預(yù)算的要義。這樣，才能合理控制稅收負(fù)擔(dān)，并有利于正確處理國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系。

　　第四，積極推動政府間財政關(guān)系重構(gòu)。相關(guān)稅種改革基本完成后再進行收入劃分是一種思路，中央與地方財力分配格局大體確定后再謀劃相關(guān)稅種改革也是一種思路。無論哪種思路，都必須在建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度的基礎(chǔ)上，而這，更需要整體布局，充分調(diào)動各方的積極性，盡快形成方案并付諸實施。

　　第五，不斷強化法治建設(shè)。按照“十三五”規(guī)劃建議中“實現(xiàn)政府活動全面納入法治軌道”的要求，新一輪財稅體制改革必須貫徹落實法治原則，不論是已入法的稅種，還是未入法的稅種，都應(yīng)創(chuàng)造條件，通過推動立法進程來促進改革。以法治為圭臬，這是全面依法治國在財稅領(lǐng)域的重要體現(xiàn)。