2017減稅再落一錘：增值稅率四檔并三檔 全年減負3800億

　　中國再次發出明確的減稅信號。今年全國兩會期間，李克強總理在政府工作報告中提出的增值稅四檔稅率簡并至三檔，在一個月后就變成了現實。

　　2017年4月19日召開的國務院常務會議決定，從7月1日起，增值稅稅率由四檔減至17%、11%與6%三檔，取消13%這一檔稅率。在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，這次進一步推出6方面減稅舉措，全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。

　　剛剛公布的中國一季度GDP增速達到了6.9%，這無疑也給減稅提供了必要的空間。

　　簡并稅率的一個重要前提是保持稅收不對經濟產生過多干預，并且簡化稅率要真實有效地實現減稅目的。經濟觀察報了解到，增值稅13%的稅率所適用的稅目不是很多，不會對財政收入產生特別大的影響。

　　“13%的稅率簡化掉，稅率變11%，符合減稅的前提，另外稅率檔次少了一個，向現代增值稅制邁了一步，而且13%稅率的稅目很多都是與民生的相關，一舉多得。”社科院財經戰略研究院研究員楊志勇告訴經濟觀察報記者。

　　簡并稅率

　　增值稅簡并稅率的事情，在2016年營改增試點全面推開之后，就已經提上議程。

　　4月19日召開的國務院常務會議決定，推進營改增，簡化增值稅稅率結構。從7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

　　目前一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、3%、0%等。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，適用13%稅率的商品包括，糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機、農膜等。此外，農產品、音像制品、電子出版物、二甲醚等產品也適用13%的征收稅率。

　　山東大學財政系主任李華認為，增值稅簡并稅率的改革方向是沒有問題的，縮小一檔或者幾檔稅率，關鍵是簡并哪一檔是問題？選擇13%，影響面小，還是選擇了漸進式的改革路徑，短期來說，還有降低稅負的效應，現在改革的措施，保證稅負降低，增值稅是流轉稅，會有稅負轉嫁，簡并稅率之后，稅率降低，降低的是社會稅負，屬于社會受益，對于企業來說，則會減少了資金占用。

　　中稅網稅務師事務所總裁王冬生告訴經濟觀察報，從稅制規范的角度分析，增值稅改革需要做的是：簡并稅率，完善抵扣，統一稅制，完成立法。稅率的簡并，應該還有空間，變成兩檔，一檔標準稅率，一檔低稅率。考慮增值稅的稅率，需要結合增值稅的特點和與消費稅的關系。增值稅屬于中性稅種，不宜有太多稅率，為照顧部分商品和服務的消費者，可以設一檔低稅率。但是需要限制的商品或服務，不用設高稅率，讓消費稅完成。“增值稅的兩檔稅率，差距不應太多，不然可能導致部分納稅人無法納稅，在常規經營狀態下，算不出稅額。比如進貨價格100元，按11%增值稅率計算，可以得11元的增值稅抵扣；銷售價格200元，按6%的銷項稅計算，應繳稅12元，扣除增值稅抵扣部分，實際繳稅1元。”王冬生告訴經濟觀察報記者。

　　六條減稅“禮包”

　　在此次國務院常務會議中，更是推出了3800億元的減稅“禮包”，當然此次的減稅大部分內容李克強總理在兩會政府工作報告中都已經提出。

　　今年3月5日，國務院總理李克強在政府工作報告中提出，繼續推進財稅體制改革，落實和完善全面推開營改增試點政策，簡化增值稅稅率結構，今年由四檔稅率簡并至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環境，進一步減輕企業稅收負擔。

　　在4月19日的國務院常務會議決定，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，進一步在六個方面推出減稅舉措。

　　經濟觀察報記者將這六個方面做了梳理，除了增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負之外，另外五個減稅的方面主要涉及的是：擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍；提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例；在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區開展試點；商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除；將2016年底到期的部分稅收優惠政策延長至2019年底，其中包括，對物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地減半計征城鎮土地使用稅，以及對金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅。

　　上述六方面措施全部到位后，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。

　　中匯稅務師事務所總裁孫洋對經濟觀察報表示，六個方面的措施中，比較有新意的是改革試驗區和工業園區試點中提及的“對創投企業投資種子期、初創期科技型企業的，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策，自今年7月1日起，將享受這一優惠政策的投資主體由公司制和合伙制創投企業的法人合伙人擴大到個人投資者。政策生效前2年內發生的投資也可享受前述優惠”。“但是，政策還需要更為明確的界定。首先，什么是種子期、初創期科技型企業，需要明確；其次，涉及的城市和區域還處于試點階段，如果經驗成熟，可以考慮擴大范圍；第三，個人投資者的個稅計算可以更為簡化；第四，關于農產品的‘維持原有抵扣力度不變’，如何操作，亟待厘清，如果可以在增值稅立法時，將17%的稅率再降低1-2%，則會進一步提升減稅力度。”孫洋說。

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