簡并增值稅稅率 3800億減稅紅包你收到了嗎？

　　制圖：郭 祥

　　國務院常務會議日前決定，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，再出臺6項減稅措施，包括簡并增值稅稅率、擴大小微企業稅收優惠政策范圍、提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例等，預計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。這些減稅措施會產生怎樣的效果？哪些行業和企業將迎來降負利好？市場主體對減稅紅包有什么感受？5月，本報記者對山東、河南、深圳、大連等地進行了一次摸底調查。

　　13%↘11%

　　簡并增值稅稅率，引導部分生活必需品價格下行

　　此次公布的6項措施中，最引人注目的莫過于簡化增值稅稅率結構。作為繼續推進營改增的措施之一，從今年7月1日起，我國將增值稅稅率由四檔減至三檔，將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

　　“13%稅率目前主要適用于農產品、自來水、天然氣、居民用煤等生活必需品，這些產品與執行17%的普通商品并沒有區別，但正是考慮到它們關系國計民生的特殊性，對其實行了13%的優惠稅率。此次進一步下調到11%，將帶來更大力度的減稅，提高相關產業利潤或引導部分產品價格下行。”上海財經大學教授胡怡建說。

　　河南博愛縣三峽益眾新能源公司是一家主營煤層氣的能源企業，公司每年給下游企業供應煤層氣1億立方米，實現銷售收入2.4億元。“稅率簡并后，下游企業按11%的稅率購進煤層氣，購進環節將減少成本480多萬元。”公司總經理譚傳榮說。

　　博愛縣國稅局局長張志強介紹，目前該縣境內西氣東輸一線工程和“端氏—晉城—博愛”煤層氣管線的安洛線、中鋁線、豫北支線等管道工程已建成投運，“博愛—鄭州—薛店”天然氣管道工程和“博愛—洛陽”煤層氣輸氣管道工程主體基本完工，東方燃氣、昆侖燃氣和三峽益眾新能源等12家天然氣企業和多家企業加氣站都在上述管線中，增值稅稅率簡并將在很大程度上惠及這些企業，預計可年減稅970萬元。

　　由于增值稅有環環抵扣的特征，上游企業交稅少了，將帶來下游企業稅負增加，這對農產品加工上下游企業影響尤其明顯。為此，政策特別明確，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負，這意味著在農產品初加工企業稅負下降的同時，深加工企業能夠實現稅負不增加。

　　“農產品按照11%的稅率征稅，給我們這種農產品初加工企業帶來利好，預計年減稅額20多萬元。”山東沂源縣鄉村園食品有限公司財務負責人劉乃義對記者說。

　　而作為鄉村園公司產品的下游深加工企業，山東飛龍食品公司一度對農產品減稅很憂慮。公司財務負責人陳長霞介紹，企業一季度購進農產品425萬元，按照13%的稅率可抵扣稅款55.25萬元，如果按照11%的稅率計算，意味著企業稅款抵扣將減少8.5萬元，全年會額外增加約40萬元稅款。

　　“有了維持原抵扣力度不變的政策，我們下游企業不用再擔心稅負變化了，政策考慮得很周到。”陳長霞說。

　　30萬↗50萬元

　　更多小微企業邁入減稅門檻，帶來就業增加等社會效益

　　6萬元、10萬元、20萬元、30萬元——隨著國家對小微企業稅收優惠政策力度加大，越來越多的企業躍入減稅門檻，享受到所得稅減半征收政策。本次減稅措施將這一門檻進一步提高到了50萬元，意味著今年利潤在50萬元以下的小微企業，都將收到這個減稅禮包。

　　深圳市德盛時裝有限公司是一家從事服裝批發零售的小微企業，去年四季度預繳所得稅時，實際利潤額37萬元，由于超過30萬元的門檻，不能享受優惠政策，繳納所得稅9萬余元。企業負責人告訴記者：“去年利潤額就超了一點，今年如果我們與去年的利潤額相當，就跨進減稅門檻了，算下來可以減稅55500元，一下少交六成的稅。”

　　深圳市國稅局的統計顯示，去年該市享受小型微利企業政策的有16萬戶，實際受惠面達100%，減稅4.29億元。按照新政策，預計今年增加受益小微企業約2500戶，減免稅約增1.3億元。

　　小微企業多是勞動密集型行業，是穩定國家經濟和保障民生的重要載體，數據顯示，從資產凈值人均占有份額來看，同樣的資金投入，小微企業群體可吸納就業人員平均比大中型企業高出4到5倍。“給小微企業減稅，除了直接的減稅效應，更可以帶來就業增加等社會效益，一舉兩得。”胡怡建說。

　　“現在人工成本上漲很快，我們想多雇人擴大規模，但苦于沒那么多錢，這下國家送錢來了。”山東禹城市天明機械制造有限公司經理張樹明給記者算了一筆賬：2016年企業實現銷售收入1768萬元，應納稅所得額是36.59萬元，繳納企業所得稅9.15萬元；新政策后，企業需要繳納所得稅3.66萬元，減稅5.49萬元，按每人每月3000元計算，可以解決1.5個工人工資。

　　山東省國稅局初步測算，小微企業所得稅優惠政策擴圍到50萬元后，將涉及納稅人約2萬戶，減免稅額增加3億元左右。

　　50%↗75%

　　加計扣除，鼓勵企業加大研發投入，實踐中部分企業的所得稅可能降為零

　　目前，越來越多的企業面臨轉型升級壓力，如何幫助這些企業加大科研投入，是減稅政策的重要著力點。此次出臺的減稅措施，將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。

　　根據現行企業所得稅政策，企業的全部營業額在扣減必要成本后才會計征所得稅，而所謂研發費用加計扣除，就是對研發費用要增加扣除額，從而減少納稅額。比如，企業正常生產成本100元，只能減少100元的納稅額，但如果這100元的成本是研發費用，則減少150元的計稅額，新政實施后，可以減少175元的計稅額，也就是企業在研發中每100元的投入，將多帶來75元的扣除額度，企業自然有了更強動力加大研發投入。業內人士表示，這項政策對科技型企業的減稅作用十分明顯，實踐中，部分企業的所得稅甚至有望降為零。

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