近百億元黃金交易增值稅發(fā)票是如何虛開的？－－廈門特大“黃金票案”追蹤

　　５個月時間，一個１２人的犯罪團伙以全國１６６家公司名義，通過黃金交易取得近百億元增值稅專用發(fā)票，并將這些發(fā)票倒賣牟利，涉嫌偷逃稅款１３億余元。廈門近日破獲一起特大“黃金票案”，“新華視點”記者追蹤采訪，揭開了黃金交易領(lǐng)域多發(fā)的增值稅發(fā)票騙稅犯罪利益鏈。

　　１６６家公司“采購”黃金　獲９３億元增值稅發(fā)票

　　根據(jù)我國稅法規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人需要就其實現(xiàn)的增值額繳納增值稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，增值稅是我國第一大稅種，也是征收管理最為嚴格的稅種之一。企業(yè)可用增值稅專用發(fā)票抵扣應納稅額。

　　２０１５年１１月，柳州、南京等地國稅機關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)，當?shù)匾恍┢髽I(yè)在進行稅款抵扣時，提供的增值稅專用發(fā)票都是廈門一家黃金銷售企業(yè)開具的，而這些企業(yè)絕大多數(shù)是商貿(mào)公司，從事煤炭、電子、服裝等貿(mào)易，與黃金交易毫無關(guān)聯(lián)。

　　通過進一步核查，相關(guān)國稅機關(guān)了解到，柳州、南京這些企業(yè)確實與廈門這家黃金銷售企業(yè)簽訂了黃金買賣合同，這家黃金銷售企業(yè)也確實收到了從這些公司賬戶上打過來的貨款。但蹊蹺的是，這些并沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)，從黃金買賣合同的洽談到簽署，再到增值稅專用發(fā)票和黃金的領(lǐng)取，都是由同一伙人“包辦”的。

　　廈門警方調(diào)查發(fā)現(xiàn)，使用這家黃金銷售企業(yè)開具的增值稅發(fā)票牟利企業(yè)有１６６家，分布在全國１７個省份，但他們在廈門的黃金交易都是由居住在深圳的３人完成：鄭某洽談合同，洪某領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，鄭某某領(lǐng)取黃金。“在５個月時間里，３名犯罪嫌疑人以全國１６６家企業(yè)的名義向廈門這家企業(yè)購買黃金，并領(lǐng)取了９３億元的增值稅專用發(fā)票。”專案組相關(guān)負責人說。

　　警方調(diào)取了數(shù)百個涉案銀行賬戶交易明細發(fā)現(xiàn)，該犯罪團伙利用他人身份證開設(shè)多個銀行賬戶，利用這些“人頭賬戶”將資金轉(zhuǎn)到這１６６家企業(yè)賬戶，再從這些企業(yè)賬戶打款給廈門的黃金銷售商，由團伙成員分別領(lǐng)取黃金和增值稅專用發(fā)票。

　　以票面金額３％－１１％的價格倒賣發(fā)票

　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在銷售貨物時，需要給購貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，這部分稅款對于銷售企業(yè)而言稱為“銷項稅”，需要向稅務機關(guān)繳納，而對于購貨企業(yè)而言稱為“進項稅”，可以在繳納增值稅時憑銷售企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣應納稅額。

　　記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在整個案件中，犯罪團伙支付了黃金貨款和相應的增值稅，并領(lǐng)取黃金實物和增值稅發(fā)票，黃金交易是真實的。那么犯罪團伙是如何牟利的？１６６家企業(yè)為何參與這些黃金交易？

　　－－黃金被轉(zhuǎn)手賣給個人和加工企業(yè)，實現(xiàn)資金回籠。犯罪團伙在購買了黃金之后，以包含增值稅的價格轉(zhuǎn)手賣給個人消費者以及一些不需開票的黃金加工店，實現(xiàn)資金回籠，增值稅專用發(fā)票則可挪作他用。

　　在這起案件中，犯罪團伙的窩點位于深圳水貝國際珠寶交易中心附近，這里遍布黃金批發(fā)、零售、加工商販。犯罪嫌疑人洪某說，購買的黃金在這里很容易就賣出去了，不用開具發(fā)票。

　　－－以票面金額３％－１１％的價格將增值稅發(fā)票出售給票據(jù)中介和需要使用增值稅發(fā)票的企業(yè)。按照現(xiàn)行的增值稅發(fā)票格式，一般會分別載明貨物的種類、數(shù)量和票面金額（即所銷售商品或服務的金額），除特殊規(guī)定外，大多數(shù)行業(yè)的增值稅繳納比例為票面金額的１７％。犯罪團伙以票面金額３％－１１％的價格將增值稅發(fā)票出售給需要用票的企業(yè)，從而獲取價值不菲的收益。

　　－－違法購買增值稅發(fā)票的企業(yè)以票面金額１７％的比例到稅務機關(guān)抵扣應納增值稅額，騙取國家稅收。比如，企業(yè)以票面金額５％的價格購買了票面金額１億元的增值稅專用發(fā)票，成本為５００萬元，卻能夠以票面金額１７％的比例進行應納稅額的抵扣，即實際減少繳納增值稅１７００萬元，企業(yè)逃稅１２００萬元。

　　今年１月１５日，在公安部經(jīng)偵局指揮下，廈門公安、國稅部門在深圳、汕頭展開收網(wǎng)行動，抓獲以鄭某為首的１２名犯罪嫌疑人，凍結(jié)涉案銀行賬戶２８４個，繳獲公司印章、銀行Ｕ盾等一批作案工具。警方調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這１６６家企業(yè)的印章、網(wǎng)銀Ｕ盾、賬戶等都在犯罪團伙操控之下。顯然，企業(yè)對于犯罪團伙冒用自己名義簽署黃金購銷合同是知情的。

　　據(jù)專案組負責人介紹，在這起案件中，犯罪團伙取得９３億余元增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票可以抵扣的稅款達１３億余元。

　　利用黃金交易虛開增值稅發(fā)票案占所有虛開發(fā)票案一半

　　記者從公安部經(jīng)偵局了解到，近年來，虛開增值稅專用發(fā)票及其他發(fā)票案件一直占涉稅案件６０％以上，源頭主要集中在黃金、成品油、農(nóng)副產(chǎn)品等領(lǐng)域。２０１５年，利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票案件約占所有虛開發(fā)票案件的一半。

　　為何黃金頻頻被利用來虛開增值稅專用發(fā)票？廈門市湖里區(qū)國稅局稽查局副局長洪青平說，這主要是因為黃金具有體積小、價值大、流動性好、便于私下交易等特點，“比如，如果通過購置服裝等消費品來獲得增值稅發(fā)票，犯罪分子需要準備龐大的倉儲，也難以很快將這些庫存轉(zhuǎn)手銷售。實物黃金所需存儲空間不大，價值不菲，還容易變現(xiàn)，這是犯罪分子選擇黃金的主要原因。”

　　另一方面，增值稅進項稅的抵扣要求增值稅發(fā)票上注明的交易是企業(yè)實際發(fā)生的，因此，一些充當“中介”的犯罪團伙就和需要用票的企業(yè)勾結(jié)，直接以企業(yè)的名義和黃金銷售企業(yè)簽訂黃金買賣合同，取得黃金和增值稅專用發(fā)票。

　　為何這些服裝、電子類企業(yè)可以用黃金銷售企業(yè)開具的增值稅發(fā)票來抵扣稅款而不被發(fā)現(xiàn)破綻呢？記者采訪公安、稅務部門相關(guān)負責人了解到，由于稅務部門的金稅系統(tǒng)并不比對商品名稱等漢字信息，只比對發(fā)票上的阿拉伯數(shù)字信息，包括貨物價格、數(shù)量、金額、稅額等要素，企業(yè)只需要套用這些發(fā)票上的阿拉伯數(shù)字信息，并將發(fā)票上的貨物品名稱改為其他行業(yè)商品名稱，就可以申報抵扣稅款。

　　據(jù)介紹，２０１５年以來，稅務機關(guān)對增值稅發(fā)票認證系統(tǒng)進行了升級，可以對漢字進行識別，但一些企業(yè)用以認證、抄稅的“金稅卡”沒有相應升級，導致認證時仍然無法識別漢字。

　　２０１５年４月以來，公安部、國家稅務總局、人民銀行部署開展了打擊利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票專項行動，已破獲該類案件２０３７起，抓獲犯罪嫌疑人１６４９名，配合稅務機關(guān)查補稅款４６億余元。

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