提高“起征點(diǎn)”為何不是個(gè)稅改革方向？

　　全國(guó)兩會(huì)上，提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”的呼聲與討論再度成為關(guān)注焦點(diǎn)。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉日前表示，簡(jiǎn)單提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”是不公平的，并非改革方向。“十三五”規(guī)劃綱要草案中明確提出，加快建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。

　　“新華視點(diǎn)”記者多方采訪代表委員和業(yè)內(nèi)專(zhuān)家，解讀個(gè)稅改革焦點(diǎn)。

　　提高“起征點(diǎn)”有違公平

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、財(cái)產(chǎn)租賃等１１項(xiàng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。其中，工資薪金所得中，以每月收入額減除費(fèi)用３５００元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，這也是俗稱(chēng)的３５００元個(gè)稅“起征點(diǎn)”。

　　長(zhǎng)期關(guān)注個(gè)稅改革的全國(guó)政協(xié)委員、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起表示，個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的重要渠道，“高收入者多繳、低收入者少繳或不繳”才能體現(xiàn)納稅公平。單純提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”后，工薪收入高的群體繳稅額度降低更多，確實(shí)有違公平。

　　有業(yè)內(nèi)人士測(cè)算，當(dāng)前每月工資５０００元的員工每月繳納個(gè)稅４５元；月收入２萬(wàn)元的繳納個(gè)稅３１２０元。當(dāng)“起征點(diǎn)”提高到５０００元后，前者不用繳個(gè)稅，減少了４５元的個(gè)稅；后者個(gè)稅繳納額變成２７４５元，減少個(gè)稅額度達(dá)３７５元。

　　因此，提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”后，盡管中低收入群體可以少交稅，但累進(jìn)稅率的情況下，收入越高的群體少繳的稅額也越多，這在收入分配調(diào)節(jié)上會(huì)起到反作用。

　　“設(shè)立個(gè)稅‘起征點(diǎn)’，目的在于使納稅人的生活工作費(fèi)用等基本日常開(kāi)支免于征稅，個(gè)稅改革重點(diǎn)要體現(xiàn)出納稅人基本支出的差異性。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青說(shuō)，比如，兩個(gè)員工同樣每月工薪收入１萬(wàn)元，一個(gè)員工需要贍養(yǎng)老人或撫養(yǎng)孩子，另一個(gè)完全沒(méi)有贍養(yǎng)撫養(yǎng)開(kāi)支，兩者同等征稅明顯存在不公，“單純提高‘起征點(diǎn)’顯然并非最佳優(yōu)化方案”。他說(shuō)。

　　一位基層地稅部門(mén)負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前居民收入結(jié)構(gòu)已發(fā)生較大改變，從過(guò)去工薪收入為主，到現(xiàn)在工薪收入占比下降，理財(cái)、房租等財(cái)產(chǎn)性收入增長(zhǎng)明顯。而且單純提高工薪所得“起征點(diǎn)”的“一刀切”式調(diào)整，無(wú)法體現(xiàn)支出差異的“個(gè)性化”，難以發(fā)揮縮小社會(huì)收入差距作用，“個(gè)稅改革必須重在改稅制”。

　　個(gè)稅改革的方向?qū)⒘钅男┤后w受益？

　　樓繼偉表示，目前個(gè)稅改革方案已提交國(guó)務(wù)院。按照全國(guó)人大立法的規(guī)劃和國(guó)務(wù)院的要求，今年將把綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國(guó)人大審議。

　　不少業(yè)內(nèi)專(zhuān)家表示，盡管個(gè)稅改革方案尚未公布，但適當(dāng)歸并征稅所得分類(lèi)、完善規(guī)范稅前扣除兩方面將成為改革重點(diǎn)。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕表示，歸并征稅所得分類(lèi)，是將現(xiàn)行１１項(xiàng)分類(lèi)所得進(jìn)行適當(dāng)歸并，將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬等經(jīng)常性勞動(dòng)所得歸并確定為綜合所得；利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等資本性所得仍作為分類(lèi)所得。

　　“完善規(guī)范稅前扣除，是要逐步建立‘基本扣除＋專(zhuān)項(xiàng)扣除’的稅前扣除制度。”張學(xué)誕說(shuō)，當(dāng)前３５００元“起征點(diǎn)”就是指工薪所得基本扣除額，再適當(dāng)增加教育、醫(yī)療等方面費(fèi)用的專(zhuān)項(xiàng)扣除額，使專(zhuān)項(xiàng)扣除兼顧個(gè)人及其家庭的個(gè)性化支出因素。

　　朱青表示，適當(dāng)歸并所得分類(lèi)可以反映納稅人真實(shí)納稅能力，簡(jiǎn)化稅率平衡稅負(fù)。完善稅前專(zhuān)項(xiàng)扣除，能使個(gè)稅征收時(shí)綜合考慮納稅人的生活、教育、醫(yī)療等成本。他說(shuō)：“改革后，綜合所得收入相同的納稅人，有孩子要撫養(yǎng)的比沒(méi)孩子的就可以少繳稅，這也是國(guó)際通行做法。”

　　樓繼偉表示，個(gè)稅綜合計(jì)稅研究?jī)?nèi)容，將包括滿(mǎn)足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除，撫養(yǎng)孩子費(fèi)用的扣除，個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育費(fèi)用的扣除。

　　業(yè)內(nèi)專(zhuān)家表示，首套房貸款利息、撫養(yǎng)孩子和個(gè)人再教育等支出，若最終納入個(gè)稅稅前扣除范疇內(nèi)，這意味著貸款購(gòu)房、家有老人孩子等大多數(shù)群體都能從中受益。

　　比如扣除“五險(xiǎn)一金”月工資收入為２萬(wàn)元的小王，購(gòu)買(mǎi)總價(jià)１５０萬(wàn)元的首套住房，從銀行商業(yè)貸款１００萬(wàn)元，還款期限為２０年，月供６６８２元中平均利息為２５１２元。根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅方案，小王每月需要繳納個(gè)稅３１２０元，若購(gòu)房貸款利息可扣除，他需繳納個(gè)稅２４９２元，相比降低６２８元。

　　改革全面落地還需邁過(guò)幾道坎？

　　記者采訪了解到，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅等從價(jià)征稅的流轉(zhuǎn)稅，以個(gè)稅為代表的所得稅，由于需要掌握納稅人詳細(xì)收入、開(kāi)支等涉稅信息，才能準(zhǔn)確核算納稅所得，避免偷稅漏稅，這對(duì)稅收征管能力要求更高。

　　有基層稅務(wù)工作者介紹，當(dāng)前個(gè)稅成為“工薪稅”的原因，是對(duì)房租、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入所得難以準(zhǔn)確核算。基層只能采取“企業(yè)代繳代扣＋稅務(wù)部門(mén)核查”的簡(jiǎn)易方式，主要對(duì)工資薪酬所得征收個(gè)稅。由此，導(dǎo)致一些企業(yè)負(fù)責(zé)人開(kāi)寶馬、住別墅，吃喝住行所有開(kāi)支都納入企業(yè)成本，個(gè)稅“零納稅”等情況。

　　不少受訪代表委員和業(yè)內(nèi)專(zhuān)家表示，個(gè)稅改革要改變“工薪稅”現(xiàn)狀，規(guī)范公平納稅秩序，除明確扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)、綜合收入稅率等頂層設(shè)計(jì)外，在具體落實(shí)中還需邁過(guò)如下三道坎：

　　——涉稅信息共享。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，當(dāng)前納稅人收入、家庭、開(kāi)支等社會(huì)信息分散在銀行、公安、房產(chǎn)、民政等部門(mén)，缺乏相應(yīng)法律支撐就很難打破部門(mén)之間信息孤島。只有實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、跨地區(qū)的涉稅信息聯(lián)網(wǎng)，才能建立健全自然人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，為個(gè)稅改革全面落實(shí)打好基礎(chǔ)。

　　——征管能力提升。個(gè)稅改革落地后，大量撫養(yǎng)小孩、首套房利息等可在稅前扣除的支出真實(shí)性需要核查，居民房屋出租、轉(zhuǎn)讓等信息需要全面掌握，這些對(duì)稅務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)分析、調(diào)查能力提出更高要求，才能壓縮偷稅漏稅空間。

　　——配套制度完善。全國(guó)人大代表金碩仁等代表委員認(rèn)為，推進(jìn)個(gè)稅改革還需要個(gè)人稅號(hào)普及、涉稅信息綁定、誠(chéng)信體系約束等配套政策健全完善，提高弄虛造假、偷稅漏稅違法違規(guī)成本。“讓個(gè)人所得稅既成為義務(wù)的收據(jù)，又是權(quán)利的憑條，使稅號(hào)成為每個(gè)公民的誠(chéng)信記錄。”（記者李勁峰、韓潔、劉碩、翟永冠、烏夢(mèng)達(dá)）